Таможенные пошлины

Тамо́женная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (таможенные границы могут отличаться от государственных, если государства состоят в экономических или таможенных союзах). Уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием ввоза или вывоза товара и обеспечивается мерами государственного принуждения..

Источник: Википедия

Упоминания в литературе

Согласно Закону «О таможенном тарифе» Республики Беларусь[53] ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от юридических и физических лиц. Закон определяет, что ставки ввозных таможенных пошлин определяются Советом министров Республики Беларусь. В соответствии со ст. 4 закона основными видами таможенных пошлин являются адвалорные, специфические и комбинированные пошлины. Вместе с тем, полагая, что указанные выше пошлины недостаточно полно защищают экономические интересы государства, в ст. 7 закона определены особые виды пошлин. К таким видам относятся: специальные пошлины – как защитная мера в случаях ввоза товаров в количествах и на условиях наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественному производителю; антидемпинговые пошлины – в случае ввоза товара по цене более низкой, чем их нормальна стоимость; компенсационные пошлины – в случаях ввоза на таможенную территорию товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Беларусь.

Коллектив авторов, Право и межгосударственные объединения, 2003

Сложный тариф (многоколончатый, многоканальный) предполагает установление двух и более ставок таможенных пошлин по каждой позиции товарной номенклатуры в зависимости от страны происхождения товара (группы стран). В таком тарифе ставки таможенных пошлин изменяются от максимального значения (автономная или генеральная пошлина) к более низким (конвенционная и преференциальная пошлина). Например, импортный таможенный тариф Латвийской Республики 2000 г. содержал 11 колонок.

В. В. Мацкевич, Таможенное дело, 2015

Согласно ст. 37 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», свободная таможенная зона – это таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин, если иное не предусмотрено ст. 37 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» в отношении товаров, размещаемых и (или) используемых в портовой особой экономической зоне.

Галина Сергеевна Шерстнева, Таможня и ВЭД. Практическое пособие, 2009

Для развития инновационных отраслей с точки зрения таможенного дела первостепенное значение играют ставки НДС и ввозной таможенной пошлины на комплектующие, оборудование и другие товары, необходимые для соответствующих производств и прикладных исследований. Из таблицы 1.1 видно, что ввозные таможенные пошлины на товары не столь значительны по сравнению с НДС, взимаемого в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Это связано с тем, что ставка НДС для любого товара всегда составляет 18 % от таможенной стоимости, а таможенная пошлина обычно ниже в процентном соотношении.

Коллектив авторов, Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности, 2014

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами, согласно пункту 1 статьи 75 ТК тс, являются товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем).

Виталий Викторович Семенихин, Внешнеэкономическая деятельность, 2012

Например, поместить под таможенный режим реимпорта можно товары, которые на момент вывоза имели статус российских. В соответствии с ТК РФ использование режима реимпорта предусматривает освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и, кроме того, неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера. Под таможенный режим переработки на таможенной территории могут помещаться только иностранные товары с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Е. Е. Павлова, Внешнеэкономическая деятельность: учебный курс, 2009

Таможенный тариф – это нормативный документ, в котором содержится перечень групп товаров и ставки таможенных пошлин на эти товары, взимаемые при перемещении этих товаров через таможенную границу. Таможенный тариф является основополагающим звеном в системе способов таможенного регулирования, так как он является регулятором внешнеторговых связей государства с другими странами.

В. А. Чинько, Таможенное право, -1

25) таможенный союз – единая таможенная территория, которой на основе международного договора с одним или несколькими государствами либо группами государств заменяется две или несколько таможенных территорий и в пределах которой отменяются таможенные пошлины и другие меры ограничения внешней торговли товарами, происходящими с единой таможенной территории, в отношении практически всей торговли такими товарами в пределах этой таможенной территории, за исключением возможности применения при необходимости таких мер в случаях, предусмотренных статьями 21, 32, 38 и 39 настоящего Федерального закона. При этом каждый участник таможенного союза применяет одинаковые таможенные пошлины и другие меры регулирования внешней торговли товарами с третьими странами;

Е. Ю. Иванова, Комментарий к Федеральному закону от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (постатейный), 2009

Ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от страны происхождения товаров. Так, в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются максимальные ставки ввозных таможенных пошлин – базовые ставки, увеличенные в 2 раза.

В. А. Федосов, Бюджетная система Российской Федерации, 2009

Самой сильной мерой по сокращению рынка нелегальной торговли одеждой на территории стран СНГ было ограничение ввоза посредством ужесточения таможенных пошлин и пограничного контроля ввоза-вывоза товара. В данном направлении Россия когда-то вела активную борьбу с челноками, поднимались ввозные пошлины – ограничивался ввоз контрафактной продукции, челноки использовали различные методы снижения стоимости товаров при помощи сотрудничества с приграничными службами, однако и с этим влиянием велась борьба. После вступления Росси в ВТО ситуация кардинально изменилась, теперь ни Россия, ни другие страны – члены СНГ, вступившие в ВТО (Киргизия, Армения, Таджикистан), не могут запредельно поднимать ввозные пошлины.

Коллектив авторов, Россия и СНГ: новые возможности стратегического партнерства. Материалы международной научно-практической конференции. Сборник научных статей РАНХиГС и ФБС СНГ, 2013

– предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения, за одним исключением (лицами, осуществляющими деятельность по производству товаров и (или) экспортирующими товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их соответствии критериям, определенным решением Комиссии Таможенного союза, предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную ста пятидесяти тысячам евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения);

А. В. Дмитриев, Таможенное право. Шпаргалки, 2011

1) обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении иностранных товаров в размерах, соответствующих сумме ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для свободного обращения. Если сведений о товарах, предоставленных для целей внутреннего таможенного транзита, недостаточно для исчисления суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется в порядке, предусмотренном ст. 338 ТК;

В. Г. Свинухов, Таможенное право, 2006

Как правило, для большинства вопросов достаточно общеизвестного определения ст. XXIV ГАТТ, которая допускает существование и образование новых таможенных союзов в рамках ВТО, опирающихся на отсутствие таможенного обложения внутренней торговли между членам союза и наличие единого таможенного тарифа по отношению к третьим странам. В соответствии с этой трактовкой, таможенный союз (Customs Union) представляет собой объединение двух или более таможенных территорий с одновременной отменой таможенных и иных ограничений во взаимной торговле товарами, происходящими из этих территорий, и введением общих таможенных пошлин и других мер регулирования торговли в отношении третьих стран. Примером такого союза является Европейский союз, действующий в рамках ВТО (когда эта организация выступает в качестве форума для многосторонних торговых переговоров) как одна участвующая сторона, а также союз Швейцарии и Лихтенштейна и МЕРКОСУР («Общий рынок стран Южного конуса» – Аргентины, Бразилии, Парагвая, Уругвая). Действующие в рамках этих союзов договоренности (взаимные уступки) представляют собой изъятия из РНБ в соответствии с правилами ГАТТ и не распространяются на третьи страны-члены ВТО.[41]

Сборник статей, Проблемы европейской интеграции: правовой и культурологический аспекты. Сборник научных статей, 2007

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством РФ.

В. И. Радачинский, Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы, 2009

Тарифная квота – определенный объем продукции, в пределах стоимости или количества которого импортируемые или экспортируемые товары облагаются преференциальными таможенными пошлинами, а в случае превышения установленных пределов к товарам применяются обычные ставки пошлин. В настоящее время в среднем до 50 % сельскохозяйственной продукции, поступающей из-за рубежа на рынки развитых стран, так или иначе подпадают под действие тарифных квот, тогда как развивающие страны вынуждены открывать свои рынки в гораздо большей степени – всего 13 % импортируемой ими сельскохозяйственной продукции становятся предметом применения тарифных квот.

И. Г. Иволга, Тенденции развития мирового рынка сельскохозяйственной продукции: эффекты переходной экономики и вызовы торговой интеграции, 2013

Одним из режимов, определяющих правовое положение иностранцев и являющихся одновременно важнейшим принципом международного частного права, является режим наибольшего благоприятствования (режим наиболее благоприятствуемой нации). В силу данного принципа, или режима, иностранцы пользуются максимумом тех прав, которые предоставлены лицам другого государства. Сущность рассматриваемого принципа состоит в том, что иностранным юридическим и физическим лицам в торговле, мореплавании или в иных областях предоставляется такой же режим, какой предоставляется или будет предоставляться в будущем юридическим и физическим лицам третьей страны. Тот режим в области торговли, мореплавания, правового положения иностранных организаций, применяемый к одному иностранному государству, с которым заключен торговый договор, будет применяться и к любому другому государству, с которым также заключен торговый договор на основе принципа наибольшего благоприятствования. Таким образом, в силу этого принципа создаются равные условия для всех иностранных государств, их организаций и фирм в отношении тех вопросов торговли, которые предусмотрены торговым договором. В частности, Соглашение о торговле и экономическом сотрудничестве между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией 1994 г. предусматривает, что стороны предоставляют друг другу режим наиболее благоприятствуемой нации в отношении таможенных пошлин и всякого рода сборов, налагаемых на ввозимые и вывозимые товары или в связи с их ввозом и вывозом, а также налогов, взимаемых прямо или косвенно с ввозимых или вывозимых товаров[10].

Коллектив авторов, Международное частное право. Ответы на экзаменационные вопросы, 2009

Эти особенности таможенных пошлин во многом определили формы согласованных международных мероприятий по либерализации торговли и взаимному снижению таможенных барьеров. В результате действия принципа наибольшего благоприятствования как одной из базисных норм мировой торговой политики XX века предоставление двумя странами взаимных таможенных уступок означает распространение этих льгот и на всех их внешнеторговых партнеров.

П. Ю. Смирнов, Мировая экономика. Шпаргалки, 2009

Протекционизм может выражаться в таможенных пошлинах. Оговариваются случаи, в ряде которых страны могут их повысить, если иностранный импорт нанес большой вред национальной экономике. Но протекционизм проявляется не только в таможенных мерах. Государство может устанавливать количественные ограничения на ввозимую продукцию, устанавливать стандарты качества, экологические нормы и т. д. При этом они могут носить избирательный характер.

Н. И. Роньшина, Международные экономические отношения: конспект лекций, -1

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА – условие в торговом контракте, договоре об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из сторон обязана уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны в связи с выполнением данного контракта, договора и т. д. Н. о. обычно охватывает таможенные пошлины, акцизы, сборы, налоги на сделки, но по соглашению сторон может быть распространена и на подоходные налоги. Н. о. служит исключительно интересам экспортеров и перекладывает риск от изменения налоговых законов и ставок на импортера. В современных условиях транснациональные компании и банки широко используют Н. о. как средство уклонения от налогов на прибыль от их деятельности в развивающихся странах.

Ю. А. Зубарев, Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II, 2012

По отношению к импортной политике применяются таможенные тарифы на импорт. Это означает сбор денег с товаров, ввозимых на территорию данной страны из-за рубежа. Эту деятельность осуществляет специальное таможенное ведомство. При этом цена, по которой данный товар будет продаваться в этой стране, будет выше общемировой. Таможенные пошлины могут взиматься либо из расчета фиксированной суммы с единицы измерения, либо в виде установленного процента от стоимости данного товара. Установление импортных пошлин отражается на потребителях, так 12б как цена возрастает. Но это позволяет отечественным производителям повышать цены и на свои товары, так как потребитель предпочтет все равно купить дешевле местный товар. Все это приводит к тому, что ресурсы внутри страны используются менее эффективно, и к тому, что отечественный производитель не стремится улучшить качество своей продукции, так как в любом случае унего есть преимущество – более низкая цена.

Н. С. Носова, Международные экономические отношения, -1

Предметом таможенного контроля и иных сопряженных с ним видов контроля является проверка уплаты таможенных пошлин и платежей с декларируемого или подлежащего декларированию товара, а также наличие необходимых товаросопроводительных или разрешительных документов на трансграничное перемещение товара. При этом государственный контроль и надзор за вывозом из Российской Федерации и ввозом на ее территорию культурных ценностей, а также федеральный государственный надзор в сфере обращения лекарственных средств отличаются от таможенного контроля только специфической группой продукции, подлежащей декларированию.

А. В. Кнутов, Государственный и муниципальный контроль (надзор) в отношении граждан. Нормативное регулирование и реализация на практике, 2015

В зависимости от способа изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные (рис. 1.4). Прямые налоги взимаются непосредственно у налогоплательщика, получившего доход, и прямо влияют на результаты его хозяйственной деятельности. Наиболее характерным видом прямого личного налогообложения выступает подоходный налог, являющийся одним из основных источников формирования доходов государственных бюджетов. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товара, работ или услуг и представлены акцизами, фискальными монопольными налогами и таможенными пошлинами.

Коллектив авторов, Финансово-кредитные системы зарубежных стран, 2014

Регулирование следует рассматривать многогранно и комплексно. Так, при снижении роли иностранных производителей на отечественном рынке путем повышения ввозных таможенных пошлин на их продукцию происходит одновременно дестимулирование иностранцев и стимулирование российских налогоплательщиков. Налогообложение игорного бизнеса носит как регулирующий (дестимулирование через относительно высокие ставки налога), так и фискальный характер (рост поступлений в бюджет от этого вида деятельности).

Н. Г. Викторова, Налоговое право: краткий курс, 2010

Основными инструментами государственного регулирования ВТД выступают таможенные пошлины и таможенные тарифы; нетарифные ограничения; государственная поддержка экспорта.

Е. А. Татарников, Экономика предприятия. Ответы на экзаменационные вопросы, 2009

1) ускоренное привлечения инвестиций в страну (ставилось перед официальными торговыми пунктами или складами, с которых государство взыскивало таможенные пошлины и контролировало денежное обращение);

С. В. Писарева, История экономических учений. Ответы на экзаменационные вопросы, 2009

4. Однако с позиций классической налоговой теории, а также практики их изъятия таможенные пошлины – это однозначно один из видов налоговых доходов, потому что в их составе присутствуют все законодательно закрепленные элементы налога (объект, субъект, единица измерения, ставка).

Коллектив авторов, Налоги и налогообложение, 2009

В межгосударственных договорах определяются права и обязанности договаривающихся сторон в отношении торговой и промышленной деятельности, регулируются вопросы мореплавания и перевозок, ввоза и вывоза товаров, транзита, таможенных пошлин и ряд других вопросов.

Г. Г. Левкин, Организация интермодальных перевозок, -1

3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д. Основным источником доходов федерального бюджета (около 76 %) являются налоговые доходы. В федеральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8 %) (основное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами.

Бюджетная система РФ, -1

Если физическое лицо решит поохотиться, с него могут взять сбор за пользование объектами животного мира. Если физическое лицо решит привезти из-за границы для личного пользования товар, подлежащий таможенному декларированию, то ему придется уплатить таможенную пошлину.

А. В. Гартвич, Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления, 2014

На первый взгляд ПБУ 5/01 в п. 5 и 6 гл. 2 «Оценка материально-производственных запасов» позволяет включать в фактическую себестоимость товаров, помимо стоимости приобретения, и иные расходы по их приобретению, как то: оплата информационно-консультационных услуг, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, посреднические вознаграждения, затраты по доставке, в том числе страхование, проценты по кредитам, выданным для приобретения товаров, затраты по предпродажной подготовке товаров и т. д. Не торопитесь с выводами и дочитайте ПБУ до конца. Несмотря на то что ПБУ признает товары частью материально-производственных запасов, оно все-таки выделяет их особо. Для организаций торговли «руководством к действию» является п. 13 гл. 2: «Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)». А вот затраты, связанные с заготовкой и доставкой товаров, производимые до того момента, когда товар передан непосредственно в продажу, разрешено включать в состав расходов на продажу.

Е. В. Невешкина, Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли, -1

1) Платежи, контролируемые Федеральной таможенной службой: таможенные пошлины и сборы; НДС и акцизы, уплачиваемые при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.

П. Ю. Смирнов, Налоговое право. Шпаргалки, 2009

США. Что касается Соединенных Штатов Америки, то здесь широкие функции казначейства выполняет Минфин, которое подчиняется непосредственно президенту. Другими учреждениями, задействованными в бюджетном процессе, являются Административно-бюджетное управление (АБУ), отвечающее за подготовку бюджета, и Главное бюджетное казначейское управление (ГБКУ), отвечающее за ряд учетных и аудиторских функций. Налоговое управление и таможенное управление являются частью Минфина, которое контролирует все поступления и выплаты по своему генеральному счету в Федеральном резервном банке в Нью-Йорке, а также координирует банковские счета правительства. Минфин собирает все налоги и таможенные пошлины и обеспечивает централизованный сбор платежей за пользование и услуги для некоторых учреждений. Для сбора поступлений используется банковская система. Контроль за решениями о расходовании средств осуществляют отраслевые департаменты. Расходы оплачиваются Минфином по запросу бюджетополучателя в пределах бюджетных ассигнований и доли департамента. В качестве платежных средств используются чеки или чаще электронные переводы. Структура ассигнований контролируется как Минфином, так и АБУ Так же, как и в большинстве стран, Минфин США, выполняя функции казначейства, контролирует выпуск и учет государственных ценных бумаг и решает вопросы объема, сроков и структуры размещаемых на аукционах выпусков. Оно использует федеральный резерв для поддержки в проведении аукционов. Минфин США отвечает за бухгалтерский учет, подготовку инструкций для учреждений, получение их запросов и подготовку ежемесячных отчетов и годовых финансовых ведомостей. Функцию внутреннего контроля и аудита выполняют генеральные инспекторы в отраслевых департаментах.

В. Г. Дорофеев, Казначейская система исполнения бюджета в Республике Беларусь, 2017

Тарифное регулирование осуществляется посредством таможенных пошлин и таможенных тарифов. Ставки таможенных пошлин устанавливаются на национальном уровне.

Е. А. Душенькина, Экономика предприятия, -1