Прогрессивное налогообложение

Прогрессивное налогообложение (англ. Progressive tax) — система налогообложения, при которой происходит увеличение эффективной ставки налога с ростом налогооблагаемой базы. Прогрессивное налогообложение используется главным образом для налогообложения физических лиц (подоходный налог).

Источник: Википедия

Упоминания в литературе

При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (части), каждая из которых облагается по своей ставке. Повышенные ставки действуют для ступени, превышающей предыдущую ступень. Такой метод характерен для подоходного налогообложения, он отвечает принципу справедливости и широко применяется во всем мире. В настоящее время Россия не использует прогрессивное налогообложение при исчислении налога на доходы физических лиц.

Н. Г. Викторова, Налоговое право: краткий курс, 2010

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Известны следующие виды прогрессии: а) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме); б) простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы; в) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует задачам Н. п. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.

Александр Шамардин, Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II, 2012

В середине XX в. появилась теория «нового индустриального общества». Ее автор Джон Кеннет Гэлбрейт[4]. Данная теория берет основы из теории институционализма, которая появилась еще в начале XX в., и подход которой заключался в том, чтобы не ограничиваться анализом экономических категорий и процессов в чистом виде, а учитывать также и внеэкономические факторы. Но главная особенность новой теории – это господство техноструктуры корпорации. Автор теории американец и делит американскую экономику на две системы: рыночную и планирующую, деление происходит по принципу наличия сложной организации и инновационной техники. Рыночная система состоит, по его теории, из мелких фирм, а планирующая – из крупных технических корпораций. В понимании Гэлбрейта разделение на две системы подразумевает разделение экономической власти, и поскольку крупные корпорации имеют преимущество в области контроля цен и издержек, то данная система более совершенна в отличие от рыночной. Автор в своей теории не отказывается от вмешательства государства, но считает, что оно необходимо для решения глобальных проблем, в том числе тех проблем, которые возникают при конфликте рыночной и планирующей систем. Основные идеи данной теории выражаются во введении прогрессивного налогообложения с целью сокращения разрыва в доходах населения, национализации крупных фирм в военной отрасли и осуществлении государством мероприятий по стабилизации цен и заработной платы. Тогда, исходя из сущности данной теории, можно сделать вывод о том, как с данной точки зрения представляется формирование доходов бюджета государства: основой формирования доходов являются технологичные корпорации в области производства, со стороны населения, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, основой доходов бюджета предполагается прогрессивное налогообложение доходов индивидуумов.

Оксана Филипчук, Управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации, 2013

Другой представитель ордолиберализма, А. Мюллер-Армак, не считал "обуздание монополий" ключевым моментом стабилизации капитализма, провозгласив принцип "социальной компенсации", означающий прогрессивное налогообложение лиц с высокими доходами и частичное перераспределение средств в пользу менее имущих слоев. "Социальное рыночное хозяйство" в понимании Мюллер-Армака подразумевало преодоление консервативной неравномерной структуры потребления, создание условий для выравнивания платежеспособности всех слоев населения.

Т. Л. Баженова, Теоретические концепции и национальные модели рыночной экономики, 2012

Рассматривая суть принципов налогообложения, напрашивается вывод, что отдельные принципы настолько не конкретно сформулированы, что позволяют трактовать их таким образом, что их смысл становится прямо противоположным тому, который был заложен изначально. Например, принцип справедливости и равномерности. Изначально этот принцип понимали как принцип равного обложения, т. е. все должны платить одну и ту же сумму налогов[30]. Затем мнение относительно принципа «равномерности» трансформировалось и его стали понимать как принцип, декларирующий пропорциональное обложение[31]. В итоге из пропорционального налогообложения, согласно одного и того же принципа, получили прогрессивное налогообложение.

Светлана Мишина, Трансформация системы местных налогов и сборов в условиях модернизации налогообложения в Российской Федерации, 2013

Прогрессивное налогообложение предусматривает рост налоговой ставки наряду с увеличением доходов и, соответственно, уменьшение ставки с падением доходов.

Группа авторов, Билеты по экономике. Учебное пособие, 2009