Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум

Любовь Ивановна Гончаренко

Предназначено для проведения практических и семинарских занятий, а также для организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Налоги и налоговая система Российской Федерации» профиля «Налоги и налогообложение» подготовки бакалавров направления «Экономика». Содержит задания, задачи, тестовые задания, практические ситуации по определению, формированию налоговой базы, исчислению сумм налогов и сборов. Практические и ситуационные задачи и задания разработаны с учетом последних изменений налогового законодательства. Они основываются на условных данных, носящих учебный характер. Для студентов бакалавриата, обучающихся по финансово-экономическим специальностям.

Оглавление

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

Купить и скачать полную версию книги в форматах FB2, ePub, MOBI, TXT, HTML, RTF и других

Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень — бакалавр) и специальности (профилю) «Налоги и налогообложение»

Авторский коллектив:

Л. М. Архипцева, Н. Г. Вишневская, Л. П. Голубева, Н. С. Горбова, Г. Н. Карпова, М. В. Каширина, И. В. Липатова, Н. П. Мельникова, М. Р. Пинская, Д. А. Смирнов, Е. Е. Смирнова, О. Н. Савина, Л. К. Чемерицки

Рецензенты:

Е.С. Мигашкина, канд. экон. наук, доц.,

Ю.Н. Нуждов, канд. техн. наук

Глава 1. Основы теории налогообложения

Задачи

1.1. Организация получила прибыль в размере 200 млн руб. (ставка налога — 20 %), налоговые скидки — 21 млн руб. Кроме того, были получены дивиденды по акциям в размере 15 млн руб. (ставка налога — 9 %).

Определите экономическую и законодательные ставки налога на прибыль.

1.2. Организация имеет на балансе имущество стоимостью 500 млн руб., в том числе:

— пожарную башню стоимостью 95 млн руб. (не подлежащую налогообложению);

— строительно-монтажный комплекс стоимостью 105 млн руб. (облагается по ставке 0 %);

— основное здание стоимостью 70 млн руб. (облагается по ставке 1 %).

Определите законодательную и экономическую ставки налога, если основная ставка 2 %.

1.3. Рассчитайте предельную ставку налога при каждом изменении дохода при условии, приведенном в таблице.

Определите метод налогообложения.

1.4. Сумма дохода физического лица за 2007 г. и льготы по доходу поквартально составили:

— доход от предпринимательской деятельности за I квартал — 100 тыс. руб., II квартал — 120 тыс. руб., III квартал — 95 тыс. руб. и в IV квартале — 155 тыс. руб. (налоговая ставка 13 %);

— в результате розыгрыша лотереи в феврале получен выигрыш в 150 тыс. руб. (облагается по ставке 35 %);

— в сентябре получен доход от реализации овощей, выращенных на своем участке, в размере 30 тыс. руб. (не облагается налогом);

— льгота (налоговая скидка) по основному доходу — 3 тыс. руб. ежеквартально. Налоговый период равен году, отчетный период — кварталу.

Определите экономическую и фактическую ставки налога на доходы физического лица.

1.5. Рассчитайте, заполняя таблицу, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по некумулятивному способу исчисления, если ставка налога составляет 20 %, налоговый период равен одному кварталу, отчетный период — одному месяцу. Покажите развернутую формулу для исчисления налога.

1.6. Доход организации по основному виду деятельности составил:

— в I квартале 15 тыс. руб.;

— во II квартале 30 тыс. руб.;

— в III квартале 120 тыс. руб.;

— в IV квартале 80 тыс. руб.

Кроме того, организация ежеквартально получала дивиденды в размере 6 тыс. руб. (облагается по пропорциональной ставке 9 %). При налогообложении дохода по основному виду деятельности используется приведенный в таблице метод простой прогрессии. Налоговый период равен году, а отчетный период — кварталу.

Определите сумму авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

1.7. Доход организации в I квартале равен 30 тыс. руб., во II — 160 тыс. руб., в III — 70 тыс. руб., а в IV — 5 тыс. руб. При расчете налога используется относительный поразрядный метод расчета (см. таблицу). Налоговый период равен году, отчетный — полугодию.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

1.8. Расходы на оплату труда организации составили:

— в январе 150 тыс. руб.;

— феврале — 130 тыс. руб.;

— марте — 170 тыс. руб.;

— апреле — 260 тыс. руб.

Налоговый период равен кварталу, отчетный период — месяцу. Ставка налога установлена по методу относительно-поразрядной регрессии (см. таблицу).

Определите суммы авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

1.9. Расходы по рекламе организации составили 450 тыс. руб., общая сумма налога — около 12 тыс. руб. (+ / — 1 тыс. руб.).

Установите налог на рекламу различными методами налогообложения (по пропорциональной, равной, прогрессивным системе).

1.10. С помощью таблицы рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате организацией, при доходе в 150 единиц, 390 единиц и 600 единиц.

Определите наиболее оптимальный метод налогообложения, при котором выплаты организации будут минимальны.

1.11. Организация заключила договор инвестиционного налогового кредита сроком на пять лет, четыре из которых идет уменьшение платежей, а оплата всей суммы долга и процентов произойдет по итогам пятого года. Сумма кредита составила 40 млн руб.

Валовой доход в первый год составил 200 млн руб., во второй — 150 млн, в третий — 170 млн, в четвертый — 220 млн руб. Прибыль организации, подлежащая налогообложению, соответственно 120, 80, 100 и 150 млн руб. (ставка налога — 20 %).

Определите годовые размеры налога, уплачиваемого организацией, общую сумму выплаченного налога на прибыль и сумму долга (сумму инвестиционного налогового кредита и процентов), которую могла бы получить организация. Поясните решение задачи.

Тестовые задания

Выберите правильный вариант

1. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в федеративном государстве налоги делятся:

а) на федеральные, региональные и местные;

б) общегосударственные и местные.

2. При регрессивном методе налогообложения:

а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;

б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;

г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.

3. Не относится к принципам А. Смита:

а) справедливость налогообложения;

б) определенность налогов;

в) удобность налогообложения;

г) целевое расходование средств.

4. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения — это:

а) единица обложения;

б) налоговая база;

в) исчисленная сумма налога;

г) налоговый оклад.

5. Использование налогов в качестве встроенного стабилизатора экономики способствует:

а) сглаживанию колебаний экономического цикла;

б) увеличению доходов бюджета;

в) сокращению расходов бюджета;

г) снижению налогового бремени.

6. Не относится к прямым реальным налогам:

а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

б) налог на игорный бизнес;

в) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

г) земельный налог.

7. Величина налога на единицу измерения налоговой базы — это:

а) налоговое бремя;

б) налоговая ставка;

в) налоговый оклад;

г) единица обложения.

8. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге, — это:

а) налогоплательщик;

б) носитель налога;

в) налоговый агент;

г) сборщик налога.

9. Налоговыми резидентами в Российской Федерации (РФ) являются:

а) организации, зарегистрированные в РФ в течение 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

б) физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) физические лица, находящиеся в РФ не более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

г) организации, имеющие источники доходов в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

10. Признаки юридического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:

а) предмет налога;

б) объект налогообложения;

в) налоговая база;

г) налоговый период.

11. С позиции Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) из перечисленных элементов налога являются обязательными:

а) предмет налога;

б) налоговая льгота;

в) объект налогообложения;

г) единица обложения.

12. Под налогом понимается:

а) коллективно безэквивалентный платеж;

б) индивидуально безвозмездный платеж;

в) индивидуально возмездный платеж;

г) коллективно возмездный платеж.

13. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, — это:

а) календарный год;

б) отчетный период;

в) налоговый период;

г) финансовый год.

14. Известны следующие способы исчисления налогов:

а) прямой и косвенный;

б) кумулятивный и некумулятивный;

в) затратный и валовой;

г) наличный и безналичный.

15. Исключите из перечисленных ниже налогов косвенный налог:

а) налог на прибыль организаций;

б) земельный налог;

в) налог на имущество организаций;

г) налог на добавленную стоимость (НДС).

16. При прогрессивном методе налогообложения:

а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;

б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;

г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.

17. Дискреционная фискальная политика основана:

а) на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию;

б) действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры.

18. Налоговый оклад — это сумма:

а) заработной платы, включая НДФЛ;

б) заработной платы без НДФЛ;

в) вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу;

г) вносимая плательщиком в определенный бюджет по всем налогам.

19. Международное экономическое двойное налогообложение означает, что:

а) два разных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала;

б) один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.

20. Из перечисленных налогов не относится к прямым личным налогам:

а) НДФЛ;

б) транспортный налог;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы организаций.

21. Монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров — это:

а) акцизы на алкогольную продукцию;

б) НДС;

в) таможенная пошлина;

г) фискальная монополия.

22. Принцип горизонтальной справедливости означает, что налогоплательщики:

а) с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя.

23. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся:

а) на закрепленные и регулирующие;

б) федеральные, региональные и местные.

24. Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу:

а) государства;

б) налоговых органов;

в) налогоплательщика;

г) по усмотрению суда.

25. На каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога, если налоговая ставка:

а) адвалорная;

б) твердая;

в) прогрессивная;

г) регрессивная.

26. В законодательном акте не является основанием для отказа налогоплательщика от уплаты налога отсутствие:

а) объекта налогообложения;

б) налогового периода;

в) налоговой льготы;

г) срока уплаты налога.

27. Физическое лицо или организация, на которые ложится законодательно определенная обязанность уплачивать налоги, — это:

а) носитель налога;

б) налогоплательщик.

28. Признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:

а) предмет налога;

б) объект налогообложения;

в) налоговая база;

г) налоговый период.

29. При пропорциональном методе налогообложения:

а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;

б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;

г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.

30. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в унитарном государстве налоги делятся:

а) на федеральные, региональные и местные;

б) общегосударственные и местные.

31. Принцип вертикальной справедливости означает, что:

а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;

б) налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя.

32. Налоги являются:

а) частноправовыми доходами;

б) общественно-правовыми доходами;

в) и частноправовыми, и общественно-правовыми доходами;

г) государственными и муниципальными доходами.

33. Кривая Лаффера иллюстрирует:

а) соотношение ставки налога и налогового оклада;

б) соотношение налоговой базы и доходов бюджета;

в) зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня налоговых ставок в стране;

г) соотношение налоговой базы и предоставление льгот.

34. Технические приемы внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд — это порядок:

а) уплаты налогов и сборов;

б) исчисления налогов и сборов;

в) зачета налогов и сборов;

г) возврата налогов и сборов.

35. К налоговым льготам не относятся:

а) инвестиционный налоговый кредит;

б) снижение ставки налога;

в) отсрочка (рассрочка) налога;

г) уклонение от уплаты налога.

36. В финансовой практике выработаны два вида прогрессии:

а) сложная и каскадная;

б) простая и сложная;

в) адвалорная и смешанная;

г) скрытая и открытая.

37. Автоматическая фискальная политика основана:

а) на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию;

б) действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры.

38. Не являются специфической чертой налогов:

а) обязательность;

б) эквивалентность;

в) законодательный характер;

г) индивидуальность.

39. Налоговые агенты могут:

а) удерживать налоги с заработной платы налогоплательщика;

б) делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;

в) исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджет;

г) перечислять налоги в соответствующий бюджет.

40. При равном методе налогообложения:

а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;

б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;

в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;

г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.

41. Исключите из перечисленных ниже прямой налог:

а) акцизы на отдельные виды товаров;

б) НДС;

в) НДФЛ;

г) фискальная монополия.

42. Международное юридическое двойное налогообложение означает, что:

а) два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала;

б) один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.

43. Английский экономист У. Петти (1623–1687) проанализировал расходы государства, на финансирование которых необходимы налоги, в своей работе:

а) «Исследование о природе и причинах и богатства народов»;

б) «Трактат о налогах»;

в) «О государстве»;

г) «Опыт теории налогов».

44. Шотландский экономист А. Смит (1723–1790) сформулировал основные принципы налогообложения в своем труде:

а) «Опыт теории налогов»;

б) «Новые начала политэкономии»;

в) «Исследование о природе и причинах богатства народов»;

г) «Два трактата о правлении».

45. Русский ученый XIX в. Н. И. Тургенев выделил пять главных правил взимания налогов в своем труде:

а) «Великая хартия вольностей»;

б) «О крепостном состоянии крестьян в России»;

в) «Левиафан, или Материя, форма и власть государства церковного и гражданского»;

г) «Опыт теории налогов».

46. Самым известным последователем и сторонником идей А. Смита был английский экономист XIX в.:

а) Д. Риккардо;

б) Л. Вальрас;

в) Дж. Р. Мак-Куллох;

г) Д. Локк.

47. Английский экономист Д. Риккардо в 1817 г. обосновал необходимость налога в своей работе:

а) «Прогрессивное налогообложение в теории и практике»;

б) «Начала политической экономии и податного обложения»;

в) «Проблемы переложения налогов»;

г) «Опыт теории налогов».

48. Представитель неоклассической школы Э. Р. Силегмен рассматривал вопрос о налогах в связи с проблемами производства и распределения в своей работе:

а) «Проблемы переложения налогов»;

б) «Исследование о природе и причинах богатства народов»;

в) «О государстве»;

г) «Трактат о налогах».

49. График зависимости налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня налоговых ставок в стране построил:

а) А. Лаффер;

б) Э. Селигмен;

в) А. Лернер;

г) Дж. М. Кейнс.

50. График, иллюстрирующий степень экономического неравенства и показывающий влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущества населения, получил название «кривая…»:

а) Лаффера;

б) Лоренца.

51. Утверждение о том, что налог — это цена за услуги государства, принадлежит представителям следующих теорий:

а) теории налога как страховой премии;

б) классической теории налогов;

в) теории экономики предложения;

г) теории публичного договора.

52. Утверждение о том, что налог есть цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения как наслаждения от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности, принадлежит представителям следующих теорий:

а) теории наслаждения;

б) обмена;

в) налогового нейтралитета;

г) единого налога.

53. Утверждение о том, что налог — это страховой платеж, который уплачивается подданными государства на случай наступления какого-либо риска, а смысл такого налога — обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка, принадлежит представителям следующих теорий:

а) теории экономики предложения;

б) налога как страховой премии;

в) переложения налогов;

г) обмена.

Оглавление

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

Купить и скачать полную версию книги в форматах FB2, ePub, MOBI, TXT, HTML, RTF и других

Смотрите также

а б в г д е ё ж з и й к л м н о п р с т у ф х ц ч ш щ э ю я