Управленческий учет. Автоматизация учета и управления в малом и среднем бизнесе

Анатолий Анимица

В книге рассматривается создание систем управленческого учета и управления для предприятий малого и среднего бизнеса, Описывается подготовка экономистов, бухгалтеров, работников отделов информатики, а также перспективы развития систем учета.Книга может быть использована в качестве учебного пособия для студентов университетов и колледжей по специальностям «экономика», «организация и управление производством», «бухгалтерский учет», а также специалистам в области информационных технологий.

7. Управленческий баланс

Активы и пассивы управленческого баланса. Сходство и различия баланса в управленческом, налоговом, бухгалтерском и финансовом учете

План счетов управленческого учета

Управленческий баланс предприятия опирается на план счетов управленческого учета, в общем очень похожий на стандартный бухгалтерский план счетов, и в этом смысле управленческий баланс по форме не отличается от бухгалтерского. В нем также есть активные (А), пассивные (П) и комбинированные (К) счета. Понятно, что свойство активности или пассивности счета распространяется и на каждый субсчет данного счета, то есть в активном счете все субсчета — активные, в пассивном все субсчета — пассивные, и сальдо их всегда равно сумме сальдо составляющих счет субсчетов.

Различают свернутое и развернутое сальдо управленческих счетов, при этом активные счета составляют только актив баланса независимо от значений сальдо составляющих их субсчетов, пассивные — только пассив баланса, а комбинированные — относятся в актив при активном (положительном) свернутом сальдо субсчета с величиной этого сальдо, и в пассив — при отрицательном (пассивном) значении сальдо комбинированного субсчета.

Данный механизм встроен в алгоритмическую основу платформы ФБП и позволяет эффективно производить обособление и консолидацию активов, и классификацию и группировку пассивов управленческого баланса, а также легко контролировать лимиты и временные параметры остатков и оборотов на счетах — как детально, так и консолидировано.

Внебалансовые счета и расширения

Помимо А, П и К счетов существуют внебалансовые в традиционном бухгалтерском смысле (например, бланки документов строгой отчетности, или товары на комиссии) счета — они не имеют сальдо в бухгалтерском смысле, и включаются в управленческий баланс предприятия без управленческого сальдо, по большей части для совместимости понятий управленческого и бухгалтерского учета, а также — не существующие в бухгалтерском учете счета как опорные регистры сущностей, не имеющих ценностного или вообще материального смысла.

Например, в системе управленческого учета автомобильной заправочной станции имеются очень специализированные управленческие счета, включающие даже параметрические таблицы температурной плотности топлива.

Они используются в качестве поправок к документарным объемам при сливе топлива одной температуры в резервуар с остатком топлива в резервуаре при другой температуре, а также калибровочные таблицы резервуаров, контролирующие погрешности уровнемеров и топливораздаточных колонок с точностью, превышающей точность и тех и других за счет постоянного взаимного контроля, и повышающие точность приборного учета при отпуске топлива.

На другом предприятии, которое занимается производством ферм разного назначения из сортового стального проката, имеется управленческий счет сортов проката с указанием наличного количества, цены, массы, поперечных размеров, моментов инерции поперечного сечения, прочности материала и других нужных характеристик материала.

На вход расчетной подсистемы подается ферма к расчету — список требуемых размеров и расчетных нагрузок, другие нужные параметры, а система, используя описанную выше базу даных и знаний о стальном прокате, автоматически формирует оптимальную с точки зрения массы, прочности и стоимости ферму из имеющихся на складе материалов.

Если материалы не подходят для решения заданной конфигурации, система может предложить заказать отсутствующие сортаменты, демонстрируя при этом ожидаемые выгоды от такого заказа.

Таких специализированных модулей в свое время было разработано много, они часто остаются достоянием одного единственного предприятия, которое заказало данный модуль, но универсальность языка программирования ФБП позволяет при необходимости воспроизвести такой или подобный модуль снова.

Дополнительные показатели управленческого плана счетов

Кроме традиционных показателей, образующих валюту управленческого баланса традиционным образом, управленческий баланс может быть расширен многомерным представлением дополнительных показателей, расширяющих представление баланса при сохранении общего подхода — управление предприятием не терпит крайностей и перекосов, и равновесие активов и обязательств, определение негативных тенденций в колебаниях баланса по косвенным показателям является одним из важных инструментов управления предприятием.

Программа ФБП обладает развитым набором встроенных инструментов, позволяющих вести полноценный аналитический учет в целях управления предприятием, и мы, описав общие вопросы, переходим к предметному изложению постановки управленческого учета на предприятии, сосредоточив их в следующей, восьмой главе.