Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Олег Иванов

После изучения учебника «Управленческий Отчет о движении денежных средств (Cash flow)» Вы будете:– знать ключевые функции и способы построения отчета Cash-flow— уметь анализировать основные сегменты денежных потоков бизнеса— знать особенности учета и анализа всех статей отчета Cash-flow— видеть зоны риска и определять потенциал кредитования по данным Cash-flow и многое другоеУчебник содержит множество примеров и задач, максимально приближенных к работе кредитного специалиста.

2.1. Поступление денежных средств от деятельности

Данная статья отражает информацию о денежных средствах, поступивших предприятию от продажи товаров, продукции или услуг, вне зависимости от того, когда товары были/будут отгружены, а услуги оказаны.

При наличии на предприятии нескольких видов деятельности, поступление денежных средств отражается с разбивкой по каждому из видов.

Источники информации

— Кассовые книги

— Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету (выданные банками или сформированные самостоятельно через онлайн-банкинг)

— Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51

— Данные управленческого учета

Одним из ценных источников информации об объеме поступающих денежных средств являются записи владельца бизнеса и внутренний управленческий учет предприятия. Такой учет в настоящее время все чаще ведется в электронном виде. При этом необходимо помнить, что владельцы бизнеса могут вести записи нерегулярно или уничтожать их по истечении определенного срока.

Особенности учета и финансового анализа

При составлении Cash flow поступление денежных средств отражается по факту оплаты, вне зависимости от момента отгрузки товара, т.е. учитывается только фактическое поступление денежных средств от покупателя/заказчика на расчётный счет или в кассу предприятия. При этом отгрузка товара может быть произведена покупателю как на момент оплаты, так и до или после оплаты.

Наиболее простым способом работы является оплата товара по факту отгрузки, в таком случае поступление денежных средств и выручка от реализации, составленная по отгрузке, будут совпадать.

При работе с покупателями по предоплате, факта отгрузки не происходит, однако средства, полученные в виде предоплаты за товар, отражаются при составлении Cash flow.

При работе с покупателями на условиях товарного кредита оплаты товара в момент отгрузки не происходит, поэтому данная информация не указывается в рассматриваемом периоде при составлении в Cash flow. Поступления денежных средств от таких дебиторов переносятся на период, когда по факту осуществляется оплата или прогнозируется на будущий период, в прогнозную часть Cash flow, в соответствии с условиями работы с покупателями.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента, кредитным специалистом были получены следующие сведения о выручке:

1. Отгрузка товара оптовым покупателям за рассматриваемый месяц составила 1 000 000 рублей, при этом поступления денежных средств на расчетный счет от оптовых покупателей составили 1 500 000 рублей, а в кассу — 300 000 рублей.

2. В розничном магазине выручка от продаж составила 700 000 рублей, товар реализуется без отсрочки платежа.

3. Собственник бизнеса внес в кассу предприятия 100 000 рублей, деньги получены от продажи личного имущества и будут использованы для закупа товаров в будущем.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Поступление денежных средств от деятельности» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается по оплате в сумме 1 800 000 рублей = 1 500 000 +300 000.

2. Учитывается по оплате в сумме 700 000 рублей.

3. Не учитывается, так как не является операционной деятельностью. Отражается в статье «Вложения учредителей» Cash flow от финансовой деятельности

Ответ:

«Поступление денежных средств» опт: 1 800 000 рублей.

«Поступление денежных средств» розница: 700 000 рублей.

«Вложения учредителей»: 100 000 рублей.