Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Олег Иванов

После изучения учебника «Управленческий Отчет о движении денежных средств (Cash flow)» Вы будете:– знать ключевые функции и способы построения отчета Cash-flow— уметь анализировать основные сегменты денежных потоков бизнеса— знать особенности учета и анализа всех статей отчета Cash-flow— видеть зоны риска и определять потенциал кредитования по данным Cash-flow и многое другоеУчебник содержит множество примеров и задач, максимально приближенных к работе кредитного специалиста.

2.2. Закуп товаров, сырья и материалов

Данная статья отражает информацию о денежных средствах, выплаченных поставщикам за товары для перепродажи, сырье и материалы для производства.

Источники информации

— Кассовые книги

— Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету

— Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51

— Счета-фактуры

— Данные управленческого учета

Особенности учета и финансового анализа

Кредитному специалисту необходимо понимать различие между закупом в Cash flow и себестоимостью в ОПиУ. Это совершенно разные по содержанию статьи, каждая из которых формируется по своему методу.

Поступление товаров (сырья, материалов) на предприятие может осуществляться по факту их оплаты, в долг или на условиях предоплаты. При составлении Cash flow учитываются только суммы, фактически уплаченные за товар, независимо от того, поступил товар на предприятие или нет. Другими словами, в Cash flow не отражается товар, полученный на реализацию или в виде товарного кредита до того момента, пока предприятие не произведет фактические выплаты за такой товар.

В зависимости от специфики бизнеса, закуп товара может носить нерегулярный характер. Основные факторы, влияющие на условия закупки товара:

— сезонность в бизнесе

— условия сотрудничества с поставщиками

— скидки и бонусы за объем закупки

— транспортная логистика при доставке товаров от поставщиков

— особенности закупа товара за границей и прочее

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о закупе товаров и сырья:

Предприятие закупает оптом кондитерские изделия, картонную упаковку, пленку и реализует фасованные изделия в розницу.

1. Согласно товарным накладным, от поставщиков было получено 10 тонн кондитерских изделий на общую сумму 2 000 000 рублей, из них в рассматриваемом месяце оплачена только половина.

2. Поставщик картонной упаковки предоставляет возможность товарного кредита. В рассматриваемом месяце предприятие погасило долг за прошлый месяц в сумме 150 000 рублей, при этом на 200 000 рублей была получена картонная упаковка.

3. Упаковочная пленка отгружается поставщиками только на условиях предоплаты, предприятие оплатило в прошлом месяце авансом три контейнера пленки на сумму 60 000 рублей, а в рассматриваемом месяце был получен один контейнер пленки на сумму 20 000 рублей.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Закуп товаров, сырья, материалов» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается в сумме оплаты 1 000 000 рублей = 2 000 000 / 2. Оплата оставшейся части в размере 1 000 000 рублей отражается в прогнозных периодах Cash flow.

2. Учитывается в сумме оплаты 150 000 рублей. Оплата новой поставки на сумму 200 000 рублей отражается в прогнозных периодах Cash flow.

3. Не учитывается, так как оплаты не было.

Ответ:

«Закуп товаров, сырья, материалов»: 1 150 000 рублей = 1 000 000 +150 000.