Отчетность кредитных организаций. Часть 1

Р. Ш. Ганеев, 2018

Учебное пособие представляет синтез исторических и современных научно-теоретических и практических знаний по отчетности кредитных организаций России. Даны основы анализа и аудита отчетности кредитных организаций, процессов её подготовки и обработки как в самих банках, так и надзорно-контрольных органах, в частности, в Банке России, налоговой службе, органах статистики и других. Показаны направления развития, стандартизации и автоматизации отчетности, повышения её качества, достоверности и доступности для пользователей. Учебное пособие предназначено для использования в образовательном процессе при изучении дисциплин «Банковское дело», «Организация бухгалтерского учета в банках», «Бухгалтерская финансовая отчетность», «Основы деятельности финансовых институтов», «Стратегия развития коммерческого банка» и др. Широта рассмотренных в учебном пособии вопросов обуславливает целесообразность его использования студентами и слушателями образовательных программ высшего образования, среднего и дополнительного профессионального образования. Данное учебное пособие также будет полезно сотрудникам финансовых, экономических служб и органов управления кредитных организаций. В формате a4.pdf сохранен издательский макет.

© Р. Ш. Ганеев, 2018

© Издательство «Прометей», 2018

Предисловие

Уважаемый читатель!

Название и содержание этого учебного пособия традиционно предполагают «сухой бухгалтерский» язык, опирающийся на не менее строгие финансовые и юридические термины, что определенно нашло свое проявление в тексте. Но во вводной части я хотел бы донести до читателей мысль о том, что речь пойдет о живой, меняющейся и знакомой материи, и придать им уверенность, что при определенном прилежании, освоить эту науку могут все.

Действительно, отчет, отчетность — категории уникальные и всеобъемлющие, но не абстрактные: все мы постоянно являемся субъектом или объектом этого феномена. Человек, родившись, первым криком информирует — дает отчет, — что он пришел на свет. В течение всей жизни он постоянно отчитывается. Даже покинув этот мир, как убеждают нас традиционные религии и верования, человек обязан держать отчет перед вечным. На обыденном уровне мы тоже живем в отчетности и ответственности: «давайте посчитаем, сколько потратили», «дай отчет своим действиям» и т. п.

Это относится и к жизненному циклу предприятия, организации, банка. Здесь уже отчетность, как отметил известный немецкий ученый и практик Йорг Бетге, является «информационной моделью экономических явлений»^[1], или, по определению Я. В. Соколова, «системой учетных показателей, отражающих хозяйственную деятельность^[2].

То есть отчетность сопровождает нас повсюду, и профессиональное изучение этой экономико-юридической категории должно базироваться, в том числе, на эмпирических повседневных знаниях и наблюдениях.

Учебное пособие состоит из двух книг. Книга, которую Вы в настоящее время держите перед собой (условно ее можно назвать общей частью), включает в себя три главы и приложение.

Первая глава посвящена эволюции учетно-отчетных действий в финансово-кредитных учреждениях мира и России.

Во второй главе рассматриваются теоретические и правовые основы отчетности кредитных организаций Российской Федерации, а также план счетов и учетная политика, как база построения этой отчетности.

Глава третья описывает действующую отчетность кредитных организаций, представляемую в Банк России и другие государственные органы, в том числе консолидированную и по международным стандартам.

В приложении приведен перечень отчетности, представляемой кредитными организациями в Банк России и другие государственные органы с указанием периодичности и сроков.

Во второй книге (условно — часть особенная), состоящей из четырех глав, описываются основы анализа отчетности кредитных организаций, требования, предъявляемые к ней, процессы формирования и обработки отчетности и их стандартизации, а также направления развития учета и отчетности в Российской Федерации.

В учебном пособии встречаются повторы: определений, форм отчетности, нормативных источников, — это сделано, во-первых, для лучшего закрепления материала, во-вторых, для быстрого «вхождения» в тему при непоследовательном чтении.

Этот труд, в некотором смысле, коллективный. Так как я ставил целью написать комплексное и базовое практическое пособие, требовались познания специалистов, которые методологически и практически профессионально занимаются вопросами отчетности кредитных организаций, т. е. моих коллег из Национального банка Республики Башкортостан Банка России. Среди них, в первую очередь, хочу отметить Л. Н. Габдуллина, а также В. Р. Бикбулатова, Д. В. Рахмана, Д. А. Худобкина, А. Р. Яхина.

Выражаю признательность А. Р. Габдуллину, Л. А. Галикеевой, В. Н. Макаровой, Р. М. Султанову, Ф. А. Акбулатовой, С. В. Коровину за подготовку отдельных материалов и профессиональные советы.

Отдельная благодарность авторам публикаций (отмеченным и не отмеченным в книге), использованных при подготовке пособия.

Не обладая достаточным опытом в подготовке учебного издания, я нуждался в организационно-методической помощи, которую компетентно оказали директор Уфимского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Р. М. Сафуанов и заместитель директора И. Р. Кашипова.

Конечно же, без той уникальной информации, которой располагают Центральный банк Российской Федерации и кредитные организации, невозможно было сделать эту книгу жизненной, актуальной, достоверной, и надеюсь, востребованной.

Отчетность — не высшая цель и потребность человека, во всяком случае, он живет не для этого. Наоборот, мы не хотим, чтобы нас «считали», упорядочивали, балансировали, но это часть и условие жизни — поэтому приходится принимать это как объективную реальность.

Книга, в том числе, и о том, что все в жизни — отношения, финансы, учеба — подвергается счету, за которым идет отчет…

Примечания

1

Бетге Й. Балансоведение. — М.: Бухгалтерский учет, 2000. — С. 53.

2

Соколов В. Я. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2003. — С. 369.