Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности

Коллектив авторов, 2014

Монография посвящена анализу применяемых налоговых и таможенных инструментов регулирования инновационной деятельности как в отечественной, так и зарубежной практике. Раскрывается содержание экономических, нормативно-правовых барьеров, препятствующих эффективному влиянию прямых и косвенных методов регулирования. Обосновываются предложения по направлениям повышениям эффективности налогового воздействия на развитие инновационной деятельности и инновационно-активных субъектов хозяйствования. Для научных и практических работников, а также студентов и аспирантов экономических вузов.

Введение

Ключевые слова: инновации, экономика инноваций, инновационное развитие, налоговое стимулирование, налоговые льготы, амортизационная политика, технико-внедренческие зоны, таможенные пошлины, критерии инновационно активных организаций, малые инновационные предприятия, банковские инновации, НИОКР, интеллектуальная собственность, налоговая проверка, налоговые органы, инновационная деятельность.

Ключевым вопросом эффективности инновационной политики России является вопрос о разносторонности применяемых мер регулирования, нацеленности законопроектов, фактически реализуемых программ и намечаемых к выполнению стратегий на реальные вызовы нашего времени. Не менее важными являются проблемы соотношения мер прямого регулирования, прежде всего в форме бюджетных субсидий, и системы стимулов, создающих благоприятные условия для деятельности предпринимателей, реализующих сложные высокорискованные инновационные проекты.

В первой главе монографии рассмотрены барьеры в нормативно-правовом обеспечении налогового стимулирования инновационной деятельности российских организаций. Отмечается низкая эффективность практической реализации законодательных новаций в области стимулирования инновационного развития. Выделены основные барьеры действующих мер нормативно-правового обеспечения налогового стимулирования инновационного развития экономики. Отмечается, что необходимость развития инновационного пути экономики РФ предполагает различные пути и методы стимулирования инновационного развития отдельных предприятий и отраслей. Среди стимулирующих методов особое место занимают инструменты налогового стимулирования, включающие в себя как различные варианты снижения налогового бремени, так и предоставление преимуществ в виде отсрочки или рассрочки по уплате налогов или инвестиционного налогового кредита. Комплексное применение указанных преимуществ, в условиях идентификации получающих их налогоплательщиков, должно положительно сказаться на выборе инновационных направлений деятельности налогоплательщиков. Выявлено, что таможенные пошлины оказывают большое влияние на ведение научной исследовательской деятельности и развитие инновационных производств. В данной главе рассматриваются механизмы этого влияния, описываются существующие таможенные льготы и особые возможности для инновационных производств и исследовательской деятельности с точки зрения таможенного законодательства. Проведен анализ понятия «инновационная организация» и выделены критерии инновационно активных организаций с целью предоставления им налоговых льгот.

Во второй главе монографии дана характеристика основным инструментам налогового стимулирования инновационной деятельности в российской практике. Показаны проблемы налогового стимулирования деятельности малых инновационных предприятий. Показано, что банковские инновации, новые продукты и услуги необходимы для успешной конкуренции с небанковскими финансовыми институтами и зарубежными банками. Они обеспечивают дополнительные доходы, позволяют диверсифицировать деятельность, а также усиливают связи с клиентами. Задача государства — создать для этого условия, прежде всего, четкое законодательство и защиту интеллектуальной собственности. Любые пробелы в налоговом законодательстве лишь увеличивают и без того высокие риски, создают возможность для необоснованного сокращения налогов. Кроме того, в монографии затронута проблема развития Москвы и Санкт-Петербурга как международных финансовых центров была поставлена еще в 2008 году, однако практика показывает, что предпринимаемых мер недостаточно. Необходимо повысить конкурентоспособность российского финансового рынка путем формирования устойчивой, но гибкой регулятивной среды, стимулирующей возникновение и развитие современных финансовых продуктов (услуг) для российский и иностранных участников финансового рынка, а также путем установления высокого уровня корпоративного управления, обеспечивающего защиту права собственности и интересов инвесторов. Одним из важнейших факторов в этой связи является создание налоговых условий развития в России международных финансовых центров. Рассмотрены также проблемы защиты субъектов инновационной деятельности от международного двойного налогообложения во внешнеэкономической сфере.

Третья глава монографии посвящена мониторингу эффективности инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности. В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность — комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, — отслеживания и анализа. Изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными. Проделан анализ существующих методик оценки эффективности налоговых льгот. Предложена и апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот для инновационно активных организаций. Выявлены причины низкой эффективности налоговых льгот.

Четвертая глава посвящена вопросам совершенствования взаимодействия государства и субъектов инновационной деятельности. Обоснована необходимость упрощения механизма реализации права налогоплательщика на получение налоговых льгот для инновационно активных организаций. Рассмотрен порядок проведения налоговых проверок организаций, применяющих инновационные налоговые льготы. Даются предложения по усилению контроля за правильностью применения льготы. Сформулированы предложения по совершенствованию налогового контроля за правомерностью применения льгот инновационной направленности.