Бухгалтерский учет, налоговый учет и валютный контроль импорта и экспорта товаров со странами Таможенного союза: Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан

Надежда Петровна Лемутова, 2023

Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности имеет свои особенности. По таким операциям компании должны соблюдать валютное законодательство РФ, предоставлять документы в валютный контроль. Перемещение товаров через границу РФ обязывает компанию предоставлять на таможню статистическую форму о перемещении товаров. В книге отражены все операции по импорту, экспорту товаров, работ, услуг, оформление таких операций в 1С.Кроме информации для бухгалтеров в книге содержится информация для собственника, директора компании о внешнеторговых операциях. Книга поможет собственнику и бухгалтеру компании организовать учет импортно-экспортных операций, избежать претензий и штрафов от контролирующий органов.

Термины книги, чтобы было проще читать и понимать.

Банк — уполномоченные (российские) банки, кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие лицензию ЦБ, далее в тексте — банк.

Банк-нерезидент — банк за пределами РФ, иностранные финансовые компании.

БУ — бухгалтерский учет.

Бухгалтер — главный бухгалтер, бухгалтер или любой другой сотрудник, выполняющий его функции.

Валютный контроль — это проверка денежных операций, которые проводят участники внешнеэкономической деятельности, на соответствие законодательства РФ. Проверку осуществляет специальный отдел банка, который называется валютный контроль, таможня и налоговая.

Важные пункты документа — информация, которая имеет значение для дальнейшего заполнения документов, отчетов, взаимодействия с государственными органами.

Валюта — иностранная валюта, денежные средства другого государства.

Валютная операция — любые расчеты с контрагентом, не имеющим регистрации в РФ как юридического лица, независимо от валюты расчета. Оплата в рублях компании, зарегистрированной в Белоруссии, считается валютной операцией.

Ведомость банковского контроля является единой формой учета и отчетности по валютным операциям.

ГК РФ — гражданский кодекс Российской Федерации, далее в сносках ГК РФ.

Директор — учредитель, собственник, генеральный директор, директор и любое другое лицо, принимающее ответственные решения в компании, в том числе по внешнеторговым операциям.

Договор — договор, контракт и любой другой документ, в котором указаны условия сотрудничества с контрагентом.

Должностное лицо — представитель руководства организации, предприятия, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административных функций, либо лицо, выполняющее эти функции по специальному полномочию.

Досье валютного контроля — ведение и хранение банком документов по валютному контролю.

Инвойс — документ, предоставляемый продавцом, в котором указаны перечень товаров, услуг, их количество, цена, особенности товара, условия поставки, налоговые сборы, сведения об отправителе и получателе.

Имкотермс — международные правила, обеспечивающие однозначное толкование широко используемых торговых терминов во внешней торговли, регулируют риски и затраты продавца и покупателя.

Импортер — российская компания, являющийся стороной по импортному контракту.

НДС — налог на добавленную стоимость 10 % или 20 % (в зависимости от вида товара) от стоимости товара.

НК РФ — налоговый кодекс Российской Федерации, далее в сносках НК РФ.

НУ — налоговый учет.

Код ТН ВЭД — товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80 (ред. от 29.08.2023)"Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии".

Компания — ООО, АО, ИП.

Освобождение от уплаты НДС — ст. 145 НК РФ Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

ОСНО — общая система налогообложение ИП или ООО, плательщики НДС.

Основное средство — далее в тексте ОС, объекты, имеющие материально-вещественную форму, сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью более:

для бухгалтерского учета — 40 000 рублей

для налогового учета — 100 000 рублей.

Оферта — предложение о заключении договора, в котором указаны существенные условия договора, адресованные конкретному лицу, ограниченному кругу лиц или неограниченному кругу лиц. Договор считается заключенным, если получатель договора принимает оферту, выражает согласие — акцептует её. Это означает заключение договора между сторонами, на оговоренных в оферте условиях.

ПБУ — положение по бухгалтерскому учету.

ПСН — патентная система налогообложения.

Регистрационный номер банка — номер указанный в книге государственной регистрации кредитных организаций (КГРКО). Если банком является головной офис уполномоченного банка, то в первом — четвертом разрядах слева указывается регистрационный номер кредитной организации в соответствии с КГРКО, а в пятом — восьмом разрядах проставляются нули, например: 0077/0000. В случае если банком является филиал уполномоченного банка, то в первом — четвертом разрядах слева указывается регистрационный номер кредитной организации, а в пятом — восьмом разрядах — порядковый номер филиала в соответствии с КГРКО, например: 0077/0001.

Репатриация выручки — получение компанией на свои счета в российском банке валюты, рублей:

выручки за товары, работы, услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

возврат валюты или рублей за не ввезенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, не переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них,

возврат валюты или рублей по договору займа.

Рубли — валюта РФ.

Стат. форма — статистическая форма перемещения товаров ЕАЭС.

Страны дальнего зарубежья — страны, не входящие в состав таможенного союза, независимо от физической удаленности от границ РФ.

Справка о подтверждающих документах является единой формой учета и отчетности по валютным операциям компании.

Таможенный союз — Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — таможенный союз, в состав союза входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан.

ТК ЕАЭС — Таможенный кодекс Евразийского экономического союза.

Товар — все что имеет физическую форму: товары, материалы, комплектующие и т. д.

Уполномоченные (российские) банки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие лицензию ЦБ, далее в тексте российский банк.

УСН — упрощенная система налогообложения.

ФНС, налоговая — налоговая инспекция государственный орган по месту регистрации вашей компании, контролирующий соблюдение законов РФ.

ЦБ РФ — центральный банк Российской Федерации.

Экспортер — российская компания, являющийся стороной по экспортному контракту.

173-ФЗ — Федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле 173-ФЗ от 10.12.2003, далее в сносках 173-ФЗ.

№ 181-И — Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 25.01.2022)"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022) — далее в сносках 181-И.