Бухгалтерский учет, налоговый учет и валютный контроль импорта и экспорта товаров со странами Таможенного союза: Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан

Надежда Петровна Лемутова, 2023

Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности имеет свои особенности. По таким операциям компании должны соблюдать валютное законодательство РФ, предоставлять документы в валютный контроль. Перемещение товаров через границу РФ обязывает компанию предоставлять на таможню статистическую форму о перемещении товаров. В книге отражены все операции по импорту, экспорту товаров, работ, услуг, оформление таких операций в 1С.Кроме информации для бухгалтеров в книге содержится информация для собственника, директора компании о внешнеторговых операциях. Книга поможет собственнику и бухгалтеру компании организовать учет импортно-экспортных операций, избежать претензий и штрафов от контролирующий органов.

Введение.

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — Таможенный союз. В состав союза входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан. Импорт товаров из стран таможенного союза проще и дешевле для российских компаний, чем из стран дальнего зарубежья. Между этими странами установлено единое таможенное пространство, общие правила ввоза и вывоза товаров, общая номенклатура товаров (коды ТН ВЭД) и стандарты качества. Перемещение товаров между странами осуществляется без оформление таможенных деклараций, прохождения процедуры таможенного контроля, уплаты таможенных сборов. При импорте из страны ЕАЭС платиться только ввозной:

1. НДС 20 % или 10 %, например, мясо, молоко, детские товары и т. д.

2. акциз, если товар подакцизный, например, алкоголь, топливо.

Эти правила распространяются не только на товары, произведенные на территории стран ЕАЭС, но и на товары, ввезенные в страну ЕАЭС и прошедшие все таможенные процедуры. То есть вы можете купить товар, произведенный в любой другой стране мира, у компании-продавца из Казахстана или Белоруссии. Оформление такого импорта будет по правилам таможенного союза.

Сейчас взаимодействовать с некоторыми странами мира стало сложнее, чем 3–4 года назад. Импорт и экспорт товаров из стран, называемыми «дальним зарубежьем», становиться сложнее и рискованнее для российских компаний с учетом законов Российской Федерации, а именно валютного законодательства. К тому же сейчас есть запрет на импорт и экспорт определенных товаров напрямую. Ко всем перечисленным и еще возможным рискам добавляются расходы, которые несет компания импортер.

Коротко о том, какие расходы и процедуры у импортера товаров из стран, не входящих в таможенный союз:

1. При импорте товаров обязательным является помещение груза на склад временного хранения. Хранение платное, стоимость нужно уточнять на конкретном складе. Отдельно оплачиваются услуги разгрузки, сортировки. Сотрудники склада временного хранения отправляют на таможню отчет о принятии товаров на хранение для начала процедуры декларирования груза.

2. Задекларировать груз можно самостоятельно. Для этого нужно заранее оформить доступ в кабинет таможни, электронную квалифицированную подпись, открыть специальный счет на таможне.

3. Груз можно задекларировать, воспользовавшись услугами таможенного представителя. Стоимость услуг зависит от сложности оформления документов. Представитель должен быть занесен в специальный реестр.

4. При оформлении таможенной декларации нужно определить вид таможенного регулирования ввозимого товара: тарифное или нетарифное регулирование.

5. Тарифное регулирование — процент от стоимости товаров. В стоимость товаров включается дополнительные расходы: страхование, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировка. По импортным товарам 4 вида таможенных платежей:

А) ввозная таможенная пошлина зависит от вида товара. Для правильного определения пошлины нужно правильно выбрать код ТН ВЭД товара.

Б) таможенный сбор. Обязательный сбор за работу таможни, зависит от стоимости товара, оплачивается при подаче декларации, независимо от результатов ее рассмотрения.

В) ввозной НДС. 20 % * (таможенная стоимость товара + таможенный сбор + таможенная пошлина + акциз)

Г) акциз — взимается с подакцизных товаров.

6. Нетарифное регулирование — уплачиваются таможенные сборы и пошлины, налоги. Обязательным условием является оформление разрешительных документов от гос. органов: Росстандарт, СЭС Минздрава РФ, департамент вет. контроля Россельхознадзора. Вид разрешительных документов зависит от вида товаров. Регламент о необходимых разрешениях размещен на сайте Росстандарта. Нужно оформить декларацию соответствия продукции в специальной лаборатории. Вывезти партию товара со склада можно только после оформления декларации соответствия.

7. Общая сумма всех таможенных платежей перечисляется на свой счет на таможне, Деньги на счету должны быть на момент подачи декларации.

8. Обязательная маркировка ЕАС. На стадии сертификации нужно с органом, выдавшим сертификат, согласовать сведения, указанные на этикетке, напечатать этикетки и отправить их продавцу для нанесения на груз.

Незнание законов не освобождает от ответственности. А следовательно, любое нарушение импортно-экспортных операций тоже наказывается, обычно в виде штрафа. При нарушении законодательства РФ штраф выписывается и на руководителя (должностное лицо), и на ООО (юридическое лицо). За нарушение по импортно-экспортными операциями со странами Таможенного союза штрафы предусмотрены:

1. За несвоевременное предоставление стат. формы на таможню. Первое нарушение — предупреждение. Повторное нарушение — штраф для компании от 20 000 до 50 000 рублей, для руководителя — от 10 0000 рублей до 15 000 рублей. Следующие нарушения — штраф от 50 000 рублей до 100 000 рублей, для руководителя — от 20 000 рублей до 30 000 рублей.

2. Непредставление в срок документов валютному контролю по валютным операциям. Штраф для компании — от 40 000 рублей до 50 000 рублей, на руководителя — от 4 000 рублей до 5 000 рублей.

3. Нарушение сроков получения выручки за проданные товары на экспорт товары — штраф для компании и руководителя 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки от суммы неполученной выручки и/или от 3 % от 10 % от суммы контракта в рублях, от 5 % до 30 % от суммы контракта в другой валюте, если срок нарушения более 45 дней.

4. Нарушение сроков получения выручки по экспортным контрактам, если сумма одного или нескольких контрактов более 100 000 000 рублей — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы сделки за каждый день просрочки, от 75% до 100 % от суммы не зачисленных по контракту денег. Штраф на руководителя от 40 000 рублей до 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3-х лет.

5. Невозврат аванса в установленный договором срок за не ввезенные товары — штраф на компанию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы за каждый день просрочки возврата денежных средств и/или 3% до 30% от суммы аванса, на руководителя в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы за каждый день просрочки возврата денежных средств и/или 3% до 30% от суммы аванса.

К этим штрафам по внешнеторговым операциям из стран не членов ЕАЭС добавляются штрафы:

1. за не декларирование или недостоверное декларирование — штраф от 50% до 200% стоимости незадекларированного товара с конфискацией или без.

2. продажа товара без выпуска таможней в свободное обращение — штраф от 300 000 рублей до 500 000 рублей с конфискацией или без.

3. уничтожение, удаление и изменение маркировки — штраф от 5 000 рублей до 20 000 рублей.

4. несоблюдение сроков подачи таможенной декларации, представления сведений, документов — штраф до 300 000 рублей. Уплата штрафа не освобождает от обязанности предоставить документы.

5. разгрузка, взвешивание, распаковка, сортировка нерастаможенного груза — штраф от 10 000 рублей до 20 000 рублей.

6. отсутствие маркировки ЕАС на упаковке и сопроводительных документах — штраф от 50 000 рублей до 300 000 рублей.

7. неправильный код ТН ВЭД — штраф от ½ до 2х от суммы всех таможенных платежей, в некоторых случаях — конфискация и штрафы до 10 000 000 рублей.

Помимо таможенной процедуры и штрафов за нарушение, требования валютного законодательства, взаимодействия с банком, налоговой, еще есть вопросы логистики, нарушение договорных обязательств и прочие непредвиденные в момент поиска партнера и заключения договора, которые невозможно предусмотреть, но легче решать с теми контрагентами, которые ближе и более дружественные.

При работе на внутреннем рынке предприниматель первое время может сам заключать договоры, оплачивать товар, выставлять счета своим покупателям. Часто это приводит к ошибкам, т.к. предприниматель не обладает всеми необходимыми знаниями.

По внешнеторговым операциями нужно сразу нанимать бухгалтера с опытом работы.

Ошибки, допущенные по внутрироссийским операциям, имеют последствия для компании, но обычно есть время на их исправление. Например, вы ошиблись в расчете налога к уплате. Налог перечисляется по итогам налогового периода — календарного квартала, года. В налоговой инспекции осуществляется автоматический контроль за всеми отчетами компании, сопоставление одного отчета с другими отчетами. При обнаружении ошибки налоговая пришлет требование об исправлении ошибки и у компании будет время доплатить налог и подать уточненную декларацию.

За ошибки, допущенные в учете или отчетности, компания несет ответственность 3 года после окончания налогового период. То есть за ошибку в налогах, допущенную в 2023 году, налоговая может предъявить компании требование не только в 2023 году, но и в 2024, 2025 и 2026 годах. Если из-за ошибки компания заплатила налогов меньше, то вам нужно готовиться к доначислению налога, начислению штрафа в размере от 20% до 40% от суммы недоплаченных налогов и пени по учетной ставке ЦБ РФ.

Если из-за ошибки компания заплатила налогов больше, то налоговая не предъявит никаких санкций. Компания получила финансовый результат хуже, чем могла. У компании есть право исправить такую ошибку, — подать уточненную декларацию и излишне уплаченную сумму налога зачесть в оплату по другим налогам или вернуть на свой расчетный счет.

По обычным налоговым и бухгалтерским отчетам действует правило: если форма декларации действующая и сдали ее в срок, то, даже несмотря на ошибки в самой декларации, она считается сданной в срок. Если не сдали отчетность вовремя, то за нулевую декларацию — штраф 1000 рублей, а за декларацию с налогом к уплате 20% от суммы налога.

По отчетам по внешнеторговым операциям правила другие.

По стат. форме на таможню за нарушения сроков сдачи отчетности штраф: на компанию — от 40 000 рублей до 50 000 рублей и на руководителя — от 4 000 рублей до 5 000 рублей. Сумма штрафа не зависит от суммы в стат. форме. Если компания нашла ошибки в сданной стат. форме, то подается стат. форма с правильными данными, а предыдущая отменяется. Если ошибку нашла таможня, у компании есть 5 рабочих дней на ее исправление с момента получения сообщения от таможенной службы. Сообщение появляется в личном кабинете и приходит на электронную почту. Если не устранили ошибки в указанный срок, то штраф также на компанию — от 40 000 рублей до 50 000 рублей и на руководителя — от 4 000 рублей до 5 000 рублей.

Если в справке о подтверждающих документах, предоставленной в валютный контроль, допущена ошибка, то в приеме справки валютный контроль банка отказывает. Справку о подтверждающих документах нужно сдать еще раз. Нюанс в том, что если уже истек срок представления, то независимо от того, что первая справка, в которой были допущены ошибки, была сдана вовремя, банк ее не принял, справка с исправлениями считается поданной с нарушением сроков. Штраф за такое нарушение — от 40 000 рублей до 50 000 рублей.