Методология и практика расчета нормативов достаточности собственных средств банка

Ирина Сергеевна Бутакова

Данное учебное пособие является комплексным взглядом автора на процесс расчета нормативов достаточности капитала банка, сформированным глубоким изучением нормативно-правовой базы и практическим опытом их расчета на примере крупного банка. Книга содержит основополагающие принципы расчета нормативов, практические примеры, рекомендации и разъяснения по сложным вопросам.

1. Основные принципы расчета нормативов достаточности капитала Банка

При расчете обязательных нормативов Банка необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

Преобладание экономической сущности над формой. Данный принцип означает включение в расчет обязательных нормативов банка требований (как балансовых, так и внебалансовых) в соответствии с их содержанием, характеристикой и свойствами, независимо от типа балансового счета, на которых они отражены. При возникновении сложностей при определении вида требования следует обращаться к первичным документам, например, договорам, соглашениям, платежным документам и т. п. Для реализации данного принципа Инструкцией 139-И предусмотрены специальные коды, позволяющие включить в расчет или исключить из расчета требования, отраженные на балансовых счетах, не соответствующие перечню балансовых счетов, указанных в конкретном коде.

Принцип достоверности и объективности. Данный принцип означает, что требования должны быть включены в расчет исходя из их экономической сущности, независимо от мнения подразделений, отвечающих за их отражение в бухгалтерском учете или подразделений, привлекших или разместивших их. При этом следует учитывать особенности включения в расчет требований в соответствии с Инструкцией 139-И и исключать воздействия других инструкций и положений Центрального Банка или иных источников, трактующих требования Банка иначе.

Инструкцией 139-И установлены специальные требования, соблюдение которых является обязательным при расчете нормативов достаточности собственных средств. К ним относятся:

В расчет активов I — III групп риска не включаются остатки, на которые наложен арест со стороны следственных или иных органов, или принадлежащих кредитным организациям с отозванной лицензией.

Активы, включенные в I — III группы риска, необходимо уменьшить на величину сформированных резервов. Особое внимание необходимо обращать на требование Инструкции 139-И, разрешающей уменьшение указанных активов на резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — 254-П) и Положением Банка России от 20 марта 2006 года №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее 283 — П) и запрещающей уменьшение на резервы, созданные по операциям с резидентами офшорных зон.

При наличии обеспечения по кредитному требованию необходимо учитывать срок окончания договора обеспечения. Срок действия договора обеспечения должен заканчиваться не ранее наступления срока исполнения обязательства.

Гарантийный депозит (вклад), находящийся в обеспечении по кредитному требованию, должен полностью соответствовать критериям обеспечения I категории качества, отнесенным к таковым в соответствии с Положением 254-П.

В случае если коэффициент риска по обеспеченному кредитному требованию выше, чем по кредитному требованию без обеспечения, то в целях расчета обязательных нормативов необходимо использовать коэффициент риска по кредитному требованию без обеспечения.

Активы, по которым рассчитывается рыночный риск, не включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, т.е. в не включаются в коды расшифровок (за исключением кода 8700i).

Банк рассчитывает коэффициент рублевого фондирования, используемый при расчете активов I — III групп риска, как соотношение пассивов в рублях к активам в рублях (полный перечень активных и пассивных счетов, включаемых в расчет, отражен в Инструкции 139 — И). Понятие «номинированные и фондированные в рублях» означает, что в расчет включается требование в рублях, умноженное на коэффициент фондирования. Понятие «номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте» означает, что в расчет включаются требования в иностранной валюте, а также часть кредитного требования в рублях, оставшаяся после применения коэффициента фондирования. Например, межбанковский кредит в рублях в размере 100 ед., коэффициент фондирования равен 0.8. К требованиям, номинированным и фондированным в рублях относится: 100*0,8 = 80 ед., к фондированным в иностранной валюте: 100 — 80 = 20 ед.