Планирование налогов с помощью MS Excel

Евгений Сергеев

В книге описаны возможности MS Excel, которые с высокой точностью позволяют планировать налоги с учетом требований Налогового кодекса РФ. На конкретных примерах рассмотрены особенности расчета налога на прибыль, НДС, страховых взносов и прочих обязательных платежей.Кроме того, прочитав эту книгу, Вы сможете выбрать оптимальную систему налогообложения для своего бизнеса. Книга будет полезной студентам экономических специальностей, экономистам по бюджетированию, финансовым директорам.

Глава 4.Страховые взносы

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с 34 главой Налогового кодекса РФ.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.

Также плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, конкурсные управляющие, оценщики, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и вознаграждений в пользу работников. Все исключения отражены в Налоговом кодексе.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Срок уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.

Для отечественных предприятий отчисления в социальные фонды — это серьезная нагрузка, поэтому планирование страховых взносов является ответственной задачей.

Ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов в 2020 г. составляет 1 292 тыс.руб. С сумм, превышающих предельную сумму, начисляется взнос в размере 10%. Расчет взносов в Пенсионный фонд с сумм затрат не больше 1 292 тыс.руб. осуществляется по формуле:

СВ₁=0,22×ЗОТ,

где СВ₁ — взносы в Пенсионный фонд;

ЗОТ — затраты на оплату труда.

В случае, если затраты на оплату труда по одному работнику превышают 1 292 тыс.руб., взносы в Пенсионный фонд начисляются по формуле:

СВ₁=284+0,1× (ЗОТ-1292),

где СВ₁ — взносы в Пенсионный фонд;

ЗОТ — затраты на оплату труда.

Ставка взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 5,1% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов не установлена. Расчет осуществляется по формуле:

СВ₂=0,051×ЗОТ,

где СВ₂ — взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ЗОТ — затраты на оплату труда.

Ставка взносов в Фонд социального страхования составляет 2,9% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов в 2020 г. составляет 912 тыс.руб. С сумм, превышающих предельную сумму, взнос не начисляется. Расчет взносов в Фонд социального страхования с сумм затрат не больше 912 тыс.руб. осуществляется по формуле:

СВ₃=0,029×ЗОТ,

где СВ₃ — взносы в Фонд социального страхования;

ЗОТ — затраты на оплату труда.

В случае, если затраты на оплату труда на одного работника больше 912 тыс.руб., то взнос в Фонд социального страхования составит 26,4 тыс.руб. (2,9% от 912 тыс.руб.).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дополнительные ставки представлены в таблице ниже.

Таблица 4.1 — Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Например, если класс условий труда у работника вредный, подкласс 4, то ставка страховых взносов в ПФР будет не 22,0%, а 30%. А в целом страховые взносы составят 38%.

Для отдельных плательщиков установлены пониженные ставки страховых взносов (ст.427 НК РФ).

Необходимо учитывать, что все организации являются плательщиками взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Ставки представлены в таблице ниже.

Таблица 4.2 — Ставки страхового тарифа от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

У абсолютного большинства работников первый класс профессионального риска. Соответственно, тариф от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет 0,2%. В целом ставка страховых взносов — 30,2%.

Конец ознакомительного фрагмента.