Налоговые споры, или Прикладное налогообложение

Евгений Леонидович Прицкер

Эта книга написана для руководителей предприятий и молодых юристов. В ней мы постарались доступно изложить налоговое право Республике Казахстан на период 2020 года.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ

И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

— обороты, связанные с международными перевозками

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

услуги оператора вагонов (контейнеров);

услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

универсальные услуги почтовой связи;

услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

— формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

— предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

— диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

— реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

— передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

— услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.

— Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

— платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

— передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

— передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.

К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

— следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:

прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;

переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;

банковские заемные операции;

кассовые операции;

обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой;

прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;

— следующие банковские операцииисламского банка, осуществляемые на основании лицензии:

прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;

банковские заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;

— операции с ценными бумагами;

— услугипрофессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии сзаконодательствомРеспублики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

— операции спроизводными финансовыми инструментами;

— операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

— услуги по межбанковскому клирингу;

— операции с платежными карточками, электронными деньгами, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

— деятельность по управлению инвестиционным портфелем с правом привлечения добровольных пенсионных взносов (добровольный накопительный пенсионный фонд), а также активами Г осударственного фонда социального страхования;

— услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;

— услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению социальных платежей и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

— услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан;

— реализация доли участия;

— операции по предоставлению микрокредитов;

— исключен в соответствии сЗакономРК от 03.07.19 г. №262-УХ (введено в действие

— выдача кредитным товариществом своим участникам гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;

— реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;

— уступка прав требования по кредитам (займам, микрокредитам);

— операции, указанные в пункте 3 настоящей статьи.

3. Освобождается от налога на добавленную стоимость сумма наценки на товар, реализуемыйисламским банкомпокупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии сзаконодательствомРеспублики Казахстан о банках и банковской деятельности.

Положения настоящего пункта применяются в случае передачи исламским банком имущества в соответствии сбанковским законодательствомРеспублики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита:

— без условия о последующей продаже товара третьему лицу;

— на условиях последующей продажи товара третьему лицу.

Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализацииисламским банкомтовара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.