Налоговые споры, или Прикладное налогообложение

Евгений Леонидович Прицкер

Эта книга написана для руководителей предприятий и молодых юристов. В ней мы постарались доступно изложить налоговое право Республике Казахстан на период 2020 года.

Выписка дополнительного счета-фактуры

— Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

— корректировки размера оборота;

— несоблюдения условий финансового лизинга

— Дополнительный счет-фактура должен:

— соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

— содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;

сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;

дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота — при выписке в электронной форме;

отметку «несоблюдение финансового лизинга.

— Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.

— По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

— заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью

— направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

— наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц — содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей — при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

— По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать

несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку

документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Исчисление налога на добавленную стоимость

— Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,

минус

сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет,

минус

дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,

— Сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота, определяется в следующем порядке:

произведение ставки, установленной налоговым кодексом, и облагаемого оборота, за исключением оборотов по реализации, облагаемые по нулевой ставки, уменьшенного и (или) увеличенного на сумму оборотов, за счет корректировки

плюс

произведение ставки исключений из налогообложения по нулевой ставке оборотов по реализации в таком случае, уменьшенных и (или) увеличенных на сумму оборотов, с учетом корректировки.

2—1. Сумма налога на добавленную стоимость по деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы за налоговый период исчисляется в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота, определенного в соответствии с суммой дохода, полученного за налоговый период,

минус

сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет,

— Если результат расчета, имеет:

— положительное значение, такой результат является суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке, определенном настоящим Кодексом;

— отрицательное значение, такой результат является превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой

начисленного налога.

— Сумма налога на добавленную стоимость за нерезидента исчисляется путем применения ставки, предусмотренной налоговым кодексом к размеру оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Ставки налога на добавленную стоимость

— Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

— Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные вглаве 44налогового кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае не подтверждения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по общеустановленной ставке

Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаютсятаможенным законодательством Евразийского экономического союзаи (или)таможенным законодательством Республики Казахстан.

— При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, применяется ставка налога на добавленную стоимость:

— по товарно-материальным запасам — действующая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

— по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость — действовавшая на дату их приобретения.