Налоговые споры, или Прикладное налогообложение

Евгений Леонидович Прицкер

Эта книга написана для руководителей предприятий и молодых юристов. В ней мы постарались доступно изложить налоговое право Республике Казахстан на период 2020 года.

Счёт-фактура

— При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

— плательщики налога на добавленную стоимость,

— налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализациимеждународных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

— комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость

— экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость,

— налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

— структурное подразделениеуполномоченного органав области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

— Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет — фактуру на бумажном носителе:

— отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

— возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

— Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур впорядкеи поформе, которые определены уполномоченным органом.

3—1.Переченьтоваров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

— Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится впорядке, определенном налоговым кодексом, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

— В счете-фактуре должны быть указаны:

— порядковый номер счета-фактуры;

— идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

— в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, — фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, — фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, — наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

— дата выписки счета-фактуры;

— в случаях, выписывания счет фактуру комиссионером или комитентом а, статус поставщика — комитент или комиссионер;

— в случае реализацииподакцизных товаровв счете-фактуре

дополнительно указывается сумма акциза;

— наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

— размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

— ставка налога на добавленную стоимость;

— сумма налога на добавленную стоимость;

— стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

— в отношении товаров — кодтоварной номенклатурывнешнеэкономической деятельности.

— В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, предусмотренные требованиям к счет фактуре При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа,

а также его наименование.

— Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

— по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

— по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт, при переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзе

— по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при международных перевозках

— по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при реализации межправительственных соглашений

— В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

— требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица;

— требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения.

— Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном для отнесения в зачет:

— по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, — сумму налога на добавленную стоимость;

— по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, — отметку «Без НДС».

— Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные настоящей статьей.

— Счет-фактура на бумажном носителе выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

— Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется:

для юридических лиц — подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии сзаконодательствомРеспублики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей — печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание организационно-правовой формы юридического лица, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), в случаях, предусмотренных совместной деятельностью в рамках недропользования, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указание организационно-правовой формы, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В случае, если в соответствии с

требованиямизаконодательстваРеспублики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

Счет-фактура, выписанный в электронной форме,заверяется электронной цифровой подписью.

— Выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

— реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольнокассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

— реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

— осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

— оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

— безвозмезднойпередачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем илилицом, занимающимся частной практикой;

— оказания услуг, предусмотренныхстатьей 397настоящего Кодекса;

— оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям и их персоналу

— Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

Получатель услуг вправе обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.