Налоги и налогообложение

Светлана Ефимова (2015)

Настоящее издание представляет собой учебное пособие, подготовленное в соответствии с Государственным образовательным стандартом по дисциплине «Налоги и налогообложение». Материал изложен кратко, но четко и доступно, что позволит в короткие сроки успешно подготовиться и сдать экзамен или зачет по данному предмету. Издание предназначено для студентов высших учебных заведений.

6. Экономическая сущность налогов

Налог — философская и историческая категория, отражающая все изменения реальной действительности, изменяющаяся в разные формы и не теряющая своего сущностного содержания; экономическая категория, опосредующая процесс перераспределения стоимости преимущественно в денежной форме.

1. Экономическая сущность налогов раскрывается в том, что налог является:

• косвенным регулятором развития экономики;

• инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;

• обязательным атрибутом участников деловых отношений;

• основным источником формирования государственных доходов;

• одним из способов регулирования дефицита государственного бюджета;

• одним из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;

• одним из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

2. Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

B НК РФ определено, что налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

3. Налоги не только экономическая категория, но и финансовая: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям; имеют свои отличительные признаки, черты и форму движения, т. е. функции, выделяющие их из всей совокупности финансовых отношений.

Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, образует налоговую систему, которая призвана всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства.

4. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

5. В условиях рыночных отношений налоги имеют две основные функции:

1) фискальная — проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования;

2) регулирующая — налоги как активный участник перераспределенного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.