Теоретические основы системы внутреннего контроля. Лекция

Владимир Теплов

В лекции рассматривается внутренний контроль, как развивающаяся система. В теоретических основах лекции лежат базовые понятия изложенные в рекомендациях Министерства финансов Российской федерации. Вместе с тем отдельные компоненты системы внутреннего контроля наполнены новым содержанием с учетом опыта, накопленного Центром финансовых расследований в ходе проектной и научной деятельности.

1. Основные понятия системы внутреннего контроля

Внутренний контроль — это непрерывный процесс, осуществляемый всеми сотрудниками и руководством организации на всех уровнях управления, направленный на обеспечение условий для достижения целей в следующих областях:

— эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;

— сохранность активов;

— соблюдение законодательных требований, нормативных актов, внутренних документов и прочих применимых требований регуляторов;

— достоверность финансовой отчетности.

Целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение достижения организацией целей по следующим категориям:

— эффективность и рациональность финансово-хозяйственной деятельности (включая сохранность активов);

— достоверность финансовой и нефинансовой отчетности;

— соответствие действующему законодательству и нормам;

— предупреждение рисков и угроз;

— предотвращение ущерба;

— создание условий для поиска и привлечения инвестиций;

— создание условий для возмещения ущерба.

Для достижения поставленных целей система внутреннего контроля призвана решать следующие ключевые задачи:

— разработка и внедрение контрольных процедур с учетом особенностей бизнес-процессов и присущих рисков;

— обеспечение надежной системы сбора, обработки и передачи информации;

— обеспечение руководства организации необходимой информацией об отклонениях от ожидаемого порядка функционирования процесса для принятия необходимых корректирующих мер.

Эффективная система внутреннего контроля — это такое состояние СВК, которое обеспечивает разумную уверенность в том, что цели организации будут достигнуты, а остаточные риски несущественны.

Система внутреннего контроля (СВК) — комплекс организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых Советом директоров, руководством и работниками организации для обеспечения надлежащего и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения финансовой устойчивости, достижения оптимального баланса между ростом его стоимости, прибыльностью и рисками, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения нарушений, своевременной подготовке достоверной финансовой отчетности и, тем самым, повышения инвестиционной привлекательности.

Конец ознакомительного фрагмента.