Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Владимир Кашин

Рассматривается опыт развитых стран в сфере налогообложения. Показаны особенности налоговых систем и налогового администрирования в этих странах.Текст ранее был опубликован в сборнике «Финансовый тезаурус».

Введение

В настоящем учебнике представлены общие основы теории и практики современного налогообложения. Изложение материала построено таким образом, что вначале даются сведения о видах налогов (что это такое), далее — раздел налогового администрирования (как их эффективно применять), и затем — раздел налоговой политики (для чего нужны налоги и какие цели с их помощью достигаются).

За основу взят опыт развитых стран, при этом отбор тем и материалов для включения в учебник проводился по принципу наибольшей востребованности и адекватности реалиям современной действительности. Так, исключен из представленных видов налогов подушный налог (хотя попытка его возобновления имело место в Великобритании совсем недавно), но подробно рассматривается прогрессивный подоходный налог (несмотря на отказ от его применения в РФ). При этом особое внимание уделено системообразующим видам налогов — налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС.

В составе методов налогового администрирования выделены те из них, которые основаны на широком применении современных средств связи и вычислительной техники. При этом отмечен негативный опыт тех стран, которые пытались просто механически перенести старые средства и инструменты налоговой работы в современную компьютеризированную среду общения (например, в этих странах перевод документооборота в налоговых органах на «безбумажные технологии» самым парадоксальным образом вызывал резкий рост потребления бумаги). С учетом этого опыта приоритет в изучении отдан тем странам, которые выбирают иной путь: учитывать распространение информационных технологий как факт еще на стадии только формулирования требований, предъявляемых к новому законодательству, создавать законы, уже изначально приспособленные к применению в условиях информатизации общественной жизни.

В разделе налоговой политики показаны различные модели налоговой политики, рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты. В приложении приведена Модель налоговой доктрины, разработанная с учетом современных требований к перечню и составу применяемых видов налогов, к содержанию и формам налогового администрирования, к задачам и целям, которые ставит перед собой государство при проведении своей налоговой политики.

Учебное пособие дает полный обзор современного налогообложения и основных форм и методов налогового администрирования. Может использоваться в системе высшего образования по правовым и экономическим специальностям, а также в практической работе налоговых органов.