Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования. Практические рекомендации

А. Н. Борисов, 2011

Книга содержит практические рекомендации организациям, индивидуальным предпринимателям и гражданам по защите своих прав и законных интересов в спорах с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов. В первой и второй главах книги подробно рассмотрены процедуры соответственно досудебных и судебных споров, в том числе в вышестоящих органах, арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Третья глава книги посвящена анализу составов всех видов правонарушений, связанных с нарушениями налогового законодательства и законодательства о страховых взносах, включая административные правонарушения и преступления. В приложении к книге приведены примерные формы основных документов, составление которых необходимо в рамках как досудебных, так и судебных споров.

Список сокращений

Органы государственной власти, государственные органы, иные организации

КС РФ — Конституционный Суд Российской Федерации;

ВС РФ — Верховный Суд Российской Федерации;

ВАС РФ — Высший Арбитражный Суд Российской Федерации;

МВД России — Министерство внутренних дел Российской Федерации;

Минздравсоцразвития России — Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации;

Минкультуры России — Министерство культуры Российской Федерации;

Минтруд России — Министерство труда и социального развития Российской Федерации;

Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации;

МНС России — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам;

ФНС России — Федеральная налоговая служба;

ПФР — Пенсионный фонд Российской Федерации;

ФСС России — Фонд социального страхования Российской Федерации;

ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ТФОМС — территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

Банк России — Центральный банк Российской Федерации.

Правовые акты

Закон 1991 г. о налоговых органах — Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (наименование в ред. Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 151-ФЗ)^[1];

Закон 1993 г. об обжаловании в суд действий и решений — Закон РФ от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»^[2];

часть первая ГК РФ — Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ^[3];

часть вторая ГК РФ — Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ^[4];

УК РФ — Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3^[5];

Закон 1996 г. о бухгалтерском учете — Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»^[6];

Закон 1998 г. № 125-ФЗ о социальном страховании — Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»^[7];

БК РФ — Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ^[8]; часть первая НК РФ — Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ^[9];

Закон 1999 г. № 154-ФЗ — Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»^[10];

часть вторая НК РФ — Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ^[11];

Закон 2001 г. о пенсионном страховании — Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»^[12];

УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ^[13];

КоАП РФ — Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ^[14];

АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ^[15];

ГПК РФ — Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-Ф3^[16];

Закон 2003 г. № 162-ФЗ — Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»^[17];

Закон 2006 г. № 137-Ф3 — Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»^[18];

Закон 2006 г. № 268-ФЗ — Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[19];

Закон 2008 г. № 224-ФЗ — Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[20];

Закон 2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах — Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»^[21];

Закон 2009 г. № 213-Ф3 — Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»^[22];

Закон 2009 г. № 383-ФЗ — Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[23];

Закон 2010 г. № 228-ФЗ — Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 228-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации»^[24];

Закон 2010 г. № 229-ФЗ — Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»^[25];

Постановление Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 — Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»^[26];

Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 — Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»^[27];

Постановление Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2 — Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2003 г. № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»^[28];

Постановление Пленума ВС РФ от 24 октября 2006 г. № 18 — Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»^[29];

Постановление Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 — Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»^[30];

Постановление Пленума ВС РФ от 10 февраля 2009 г. № 2 — Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих»^[31];

Обзор 2003 г. практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ — Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, направленный информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71^[32];

Методические рекомендации 2010 г. по привлечению плательщиков страховых взносов к ответственности — Методические рекомендации об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению плательщиков страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, утверждены распоряжением Правления ПФР от 5 мая 2010 г. № 120р «Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах»^[33].

Источники правовых актов

Бюллетень ВС РФ — Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации;

БНА ФОИВ — Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти;

Вестник ВАС РФ — Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации;

Ведомости СНД и ВС РСФСР — Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР;

Ведомости СНД и ВС РФ — Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации;

Вестник КС РФ — Вестник Конституционного Суда Российской Федерации;

СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации;

СПС — справочные правовые системы.

Примечания

1

Ведомости СНД и ВС РСФСР. — 1991. — № 15. — Ст. 492; СЗ РФ. — 1999. — № 28. — Ст. 3484.

2

Ведомости СНД и ВС РФ. — 1993. — № 19. — Ст. 685.

3

СЗ РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.

4

Там же. — 1996. — № 5. — Ст. 410.

5

Там же. — № 25. — Ст. 2954.

6

Там же. — № 48. — Ст. 5369.

7

Там же. — 1998. — № 31. — Ст. 3803.

8

Там же. — № 31. — Ст. 3823.

9

Там же. — Ст. 3824.

10

Там же. — 1999. — № 28. — Ст. 3487.

11

Там же. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

12

Там же. — 2001. — № 51. — Ст. 4832.

13

Там же. — № 52. — Ч. I. — Ст. 4921.

14

Там же. — 2002. — № 1. — Ч. I. — Ст. 1.

15

СЗ РФ. — 2002. — № 30. — Ст. 3012.

16

Там же. — 2002. — № 46. — Ст. 4532.

17

Там же. — 2003. — № 50. — Ст. 4848.

18

Там же. — 2006. — № 31. — Ч. I. — Ст. 3436.

19

Там же. — 2007. — № 1. — Ч. I. — Ст. 31.

20

Там же. — 2008. — № 48. — Ст. 5519.

21

Там же. — 2009. — № 30. — Ст. 3738.

22

СЗРФ. — 2009. — № 30. — Ст. 3739.

23

Там же. — 2010. — № 1. — Ст. 4.

24

Там же. — № 31. — Ст. 4197.

25

Там же. — Ст. 4198.

26

Российская газета. — 1999. — 6 июля. — № 128.

27

Вестник ВАС РФ. — 2001. — № 7.

28

Вестник ВАС РФ. — 2003. — № 3.

29

Российская газета. — 2006. — 8 ноября. — № 250.

30

Там же. — 31 декабря. — № 297.

31

Там же. — 2009. — 18 февраля. — № 27.

32

Вестник ВАС РФ. — 2003. — № 5.

33

Нормативные акты для бухгалтера. — 2010. — № 12.